Inspecciones de AFIP:
Claves para su atención eficiente

¿Cuál es la finalidad? Podemos inferir que el fin es comprobar la correcta aplicación de la ley tributaria por parte de los contribuyentes a la hora de realizar sus propias declaraciones juradas determinativas de los tributos. El fisco, AFIP a través de la Subdirección General de Fiscalización, llevará a cabo una serie de tareas: formulación de políticas, criterios, planes y programas relativos a la recaudación de los tributos interiores y aduaneros, y demás recursos a cargo del organismo citado, todas tendientes a obtener: comprobación, revisión de veracidad o exactitud de la declaración tributaria efectuada por el contribuyente.

¿Cuándo se aplican estas facultades de verificación y control? Ante inacción, falta de presentación de declaraciones juradas del obligado o para corregir lo declarado en casos de detectarse inconsistencias, procediendo a impugnar las mismas cuando resulten falsas o inexactas.

De la misma manera, debemos estar al tanto de los derechos y deberes del contribuyente inspeccionado, nuestro cliente a quién estamos asesorando, de manera de explicarle a dicho sujeto los mismos para que los lleve a cabo, ya que son pasibles de sanciones y consecuencias.

Así tenemos que los derechos y deberes de los contribuyentes se pueden resumir en: 1. No entorpecer el procedimiento; 2. Deber de colaboración; 3.  Solicitar por escrito que se lo ponga en conocimiento de las motivaciones o causales que dan lugar a la fiscalización; 4 Derecho a ser oído, alegar derechos y hechos, probar éstos; 5. Informalismo o formalismo a favor del atenuado. (Artículo número 14 de la Constitución Nacional).

Por ende, debe cumplir con los requisitos de mismo, establecidos en el artículo 7 de la Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N° 19.549. Deberá estar firmada por el juez administrativo, en el caso, el Jefe de División del área fiscalizadora. Debe a su vez ser notificada de modo fehaciente mediante cualquiera de los medios establecidos por el art. 100 de la ley de Procedimiento Tributario. La falta de algunos de los elementos propios que tiene que tener la orden de intervención como acto administrativo, es causal de nulidad de la misma.

Es recomendable que el profesional a la hora de asesorar al contribuyente en esta situación de fiscalización que realiza AFIP, lea el marco normativo que rige la misma, en la norma de rito fiscal, nuestra ley de procedimiento tributario N° 11.683, como así también la normativa que se aplica complementaria y supletoria, como es la citada ley de procedimiento administrativo nacional N° 19.549.

A modo de conclusión podemos decir que las facultades de inspección que posee el fisco no son absolutas, sino que están acotadas por la normativa reseñada. La discrecionalidad técnica que posee la administración no debe traducirse en arbitrariedad. La inspección debe limitarse a comprobar la ocurrencia de hechos imponibles y a fiscalizar libros, registros, comprobantes para controlar el debido cumplimiento de las obligaciones que resultan de los hechos imponibles verificados. Es importante conocer los derechos y deberes de ambas partes involucradas en este proceso, y asesorar respetando los mismos.