Tips para una primera
liquidación de ganancias

No residentes: poseer rentas en el país (fuente Argentina)

• Quienes han perdido la residencia o no se han convertido en residentes según los dispuesto precedentemente

¿Posee rentas?, ¿debe presentar DDJJ?, ¿qué tipo de DDJJ?

• Obtuvo Solamente rentas de cuarta categoría y en 2021, más de $2.500.000 brutos, presenta DDJJ informativa por Régimen simplificado de cuarta categoría. Debe coincidir la DDJJ presentada con los datos del formulario emitido por el empleador F 1357.
• Solamente rentas de cuarta categoría y obtuvo en 2021 más de $2.500.000 brutos, pero por alguna razón no informó un concepto mediante Siradig oportunamente y se genera un saldo a favor del Fisco o a Favor del contribuyente, debe presentar DDJJ integral de PF. (Damos de alta el CUIT y en el impuesto a las ganancias).
• Si en el período anterior presentó DDJJ integral y en este período 2021 solo obtuvo rentas de cuarta y supera los $2.500.000 brutos, debe presentar DDJJ integral, salvo que se solicite la baja en ganancias y continúe mediante régimen informativo.
• Si posee rentas solo de cuarta y no supera los $2.500.000 brutos, no debe presentar DDJJ.
• Si tenía y/o tiene rentas en más de una categoría incluyendo cuarta, y presentaba DDJJ integral, debe presentar DDJJ integral aún si no tuvo actividad en 2021, salvo previa solicitud y baja en el impuesto.
• Sujetos inscriptos en el Régimen General.

• Si es la primera vez que se presentará la DDJJ para este cliente, es muy útil contar con papeles de trabajo impresos del sistema WEB de AFIP para requerirle los datos adecuados para la confección de la DDJJ (aunque sea de otro contribuyente nos sirve de guía para comenzar).
• Relevar datos para la determinación, liquidación y presentación completando el aplicativo WEB.
• Es necesario confeccionar nuestros papeles de trabajo y relevar datos en un intercambio con el cliente, solicitando los nuevos movimientos del año en todos los conceptos que conforman la DDJJ.

2- Determinación y liquidación del impuesto

Información a solicitar para confeccionar nuestros papeles de trabajo, ordenar y relevar datos:

Para determinar la renta: Criterio imputación (Art.24 Ley IG)

¿Son habituales, permanentes, periódicas y no se agota la fuente al obtenerlas?

Si: conforman la determinación de la renta sujeta a impuesto.

No: son rentas exentas, no gravadas, no computables, aunque conforman la DDJJ.

• Rentas y deducciones de 1°: Son las rentas del suelo, alquileres y todos aquellos conceptos vinculados con su explotación. Criterio: devengado. Art. 44 a 47, Art. 83, 86 y 89 Ley IG.
• Rentas y deducciones de 2°, son las colocaciones financieras, plazos fijos, ventas de inmuebles, rendimiento o enajenación de títulos y valores, dividendos, obligaciones de no hacer, entre otras: Criterio: percibido. Art. 48 a 52, Art. 83, 86 y 90 Ley IG.

• Luego deberemos requerir los gastos en general, teniendo en cuenta lo establecido en los artículos 85 (con tope y sin tope), 29 y 30 de la Ley IG (Datos del grupo familiar).
• Es importante indagar a nuestros clientes sobre los quebrantos de ejercicios anteriores, aun habiendo verificado el monto en los papeles de trabajo. Cada quebranto es independiente debido a que se pueden compensar por los siguientes 5 años siempre no exista quebranto en ese período.

Respecto de los quebrantos, aquellos originados en el mismo período, se compensan luego de restar a la renta bruta de cada categoría sus propias deducciones. Si allí se obtiene quebranto se debe compensar 2°, 1°, 3° y 4° categorías, en ese orden. Si continúa o no quebranto luego de esta compensación, voy a aplicar todas las deducciones del artículo 85, menos las 3 que tienen tope: donaciones, cuota médico asistencial y honorarios médicos. Las deducciones con tope y las personales no pueden generar quebrantos.

En el caso que los quebrantos provengan de otros ejercicios, se deberá llegar al resultado antes mencionado: rentas y deducciones de las 4 categorías menos las deducciones generales hasta las deducciones con tope, no incluidas, si hasta allí existe renta neta, se podrán computar quebrantos de ejercicios anteriores.

• Una vez obtenida la renta sujeta a impuestos, se aplica la tabla del Art. 94 y calculamos el impuesto fijo + variable, llegando así al impuesto determinado.